Алименты на ребенка с ИП на упрощенке, ЕНВД, с нулевым доходом

В статье мы рассмотрим особенности выплаты алиментов индивидуальным предпринимателем (ИП), какие формы предусмотрены, как происходит начисление с учетом системы налогообложения: УСН, ОСНО, ЕНДВ, патент, порядок взыскания.

Особенности удержания алиментов с предпринимателей

Бухгалтеры индивидуальных предпринимателей с легкостью рассчитывают алиментные выплаты для сотрудников. Для этого нужно вычесть из зарплаты НДФЛ и перевести часть суммы родителю, с которым остался ребенок. Остаток выдается работнику в качестве заработной платы.

Сложности возникают при расчете алиментов для самих индивидуальных предпринимателей. Основная проблема – существенная разница в доходах, которые поступают ИП каждый месяц.

На протяжении долгого времени велись споры о том, из чего именно удерживать алименты в описываемых случаях – с доходов или с чистой прибыли. Кажется, в этих диспутах поставлена точка. Сейчас суды стремятся к тому, чтобы удерживать алиментные выплаты именно с прибыли. Все-таки законодатель признает, что сумма доходов предпринимателя в существенной мере урезается из-за расходов (аренда помещений, зарплата сотрудникам, амортизация и ремонт используемой техники и т. п.).

Алиментные выплаты рассчитывает сам предприниматель. Он должен предоставить перечень расходов, которые необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Если расходы не касаются предпринимательства, их при начислении алиментов не учитывают.

Размер и формы взыскания алиментов с ИП

В случае с индивидуальными предпринимателями расчет алиментных выплат производится на общих основаниях. На одного ребенка ИП отдает 25% доходов, на двух – 30%, на трех и более – 50%. Это минимальные значения, которые предусматриваются действующим законодательством РФ.

Алименты предполагают ежемесячные выплаты в национальной валюте. Деньги могут передаваться банковским или почтовым переводом, наличными средствами.

В твердой денежной сумме

Алименты с ИП также могут удерживаться в фиксированных суммах. Как правило, это делается на основе прожиточного минимума в конкретном регионе РФ. Самое главное, чтобы ребенок, получающий выплаты, мог поддерживать привычный образ жизни.

В долях от дохода

Если у индивидуального предпринимателя стабильный доход, который каждый месяц является примерно одинаковым, в качестве алиментов может назначаться определенный процент от прибыли. В то же самое время здесь есть свои риски, ведь нельзя исключать, что в определенные расчетные периоды расходы могут превысить доходы. В результате ребенок останется ни с чем. Поэтому суды относятся к такой форме выплат алиментов с осторожностью.

Смешанная форма

Такая форма является наиболее удобной для обеих сторон. Суд назначает фиксированную сумму, подкрепляя ее процентом от дохода предпринимателя. Таким образом, если в какой-нибудь расчетный период расходы превысят доходы, ребенок все равно получит какую-то часть полагающихся ему выплат.

Если получатель алиментов не против, стороны могут установить оптимальную периодичность комбинированных выплат. Например, фиксированную сумму ребенок получает каждый месяц, а переменную – каждый квартал. Если периодичность в добровольном соглашении не оговаривается, то по умолчанию выплаты осуществляются каждый месяц.

Алименты с ИП на УСН (упрощенке)

Бизнесмены ничем не отличаются от обычных граждан. Даже если они ведут свою деятельность на основе упрощенной системы налогообложения, алименты на детей после развода в любом случае удерживаются.

Предпринимателям нужно вести книгу доходов и расходов. Все записи должны подкрепляться соответствующей документацией (декларации, договоры, платежные документы и т. п.). Расходами считаются только те затраты, которые имеются в перечне потенциальных затрат для УСН.

Так называемая упрощенка подразумевает два вида налогообложения. Предприниматель сам выбирает, по какой системе ему удобнее работать. Упрощенка назначается, если в штате бизнесмена не более 150 сотрудников, а доход за 9 месяцев не превышает 112,5 млн руб. Судебные приставы проверяют отчетную документацию бизнесмена один раз в 12 месяцев. Если выявляются неточности, назначаются штрафы до 2500 руб.

Расчет налогов на упрощенке:

• 6% от доходов;
• 15% в виде НДФЛ с полученной прибыли.

УСН «Доходы»

Алиментные выплаты удерживаются после вычета налогов. В данном случае налоги составляют 6% от доходов. Страховые взносы входят в категорию прочих расходов.

Минус в том, что не существует нормативной базы, с помощью которой можно было бы правильно учитывать расходы. Для учета должны приниматься во внимание расходы, которые подтверждаются первичной документацией (ее нужно хранить). Допускается ведение КУДиР (книги учета доходов и расходов), хотя это не является обязанностью ИП. Все расходы опять же должны подтверждаться документами. Расходы не уменьшают налог, однако для расчета алиментов их учитывать можно.

Если КУДиР нет, алименты высчитываются со всего дохода. Если КУДиР есть, алименты высчитываются с доходов за вычетом понесенных расходов.

УСН «Доходы минус расходы»

При такой системе из полученной прибыли вычитается 15% в виде НДФЛ. Расходы ИП подтверждаются книгой учёта доходов и расходов (КУДиР).

Приведем пример расчета алиментов на основе системы «Доходы минус расходы». Подразумевается, что алименты платятся на одного ребенка. За август предприниматель Петров заработал 100 тысяч рублей. 30 тыс. руб. составили расходы.

Чистая прибыль в августе составила 70 тыс. руб. Чтобы рассчитать налог, необходимо 70 000 умножить на 0,15. Таким образом, налог составил 10 500 руб. Заработок до удержания алиментов составил 59 500 рублей. 25% (стандартный минимум на 1 ребенка) от этой суммы – 14 875 руб. Именно такую сумму в августе получил ребенок индивидуального предпринимателя.

Алименты с ИП на общем режиме налогообложения (ОСНО)

Бизнесмены, использующие общий режим налогообложения (подразумевается уплата НДФЛ), подтверждают свои доходы декларацией по НДФЛ. Используется форма 3-НДФЛ. Расходы подтверждаются книгой учета доходов и расходов.

В Приказе Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. сказано, что перечень расходов должен соответствовать перечню, изложенному в ст. 221 НК РФ.

Судами могут назначаться фиксированные суммы, доли от дохода, смешанные варианты. Все зависит от специфики конкретной ситуации.

Алименты с ИП на ЕНВД (вмененке)

Когда бизнесмен применяет ЕНВД, предполагается, что налоги платятся из потенциального дохода. Реальные заработки ИП при таком подходе во внимание не принимают.

Таким образом, современные суды стремятся взыскивать алименты с ИП на ЕНВД в фиксированных суммах. Сложностью является то, что ИП на ЕНВД часто не ведут строгую финансовую отчетность (они просто не обязаны это делать). Министерство финансов РФ еще в 2012 году указало на то, что вмененный доход нельзя применять при расчете алиментов.

Суды оказались в сложном положении. Поэтому многие судебные инстанции все равно назначают алименты на основе вмененных, а не фактически полученных доходов. Чтобы получить конкретику, нужно дождаться новых разъяснений от вышестоящих органов. В любом случае ИП всегда может оспорить алименты, назначенные на основе вмененного дохода.

Что касается расходов, суды стараются фокусироваться на правилах учета расходов, которые изложены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Расходы должны подтверждаться первичными бухгалтерскими документами.

Пример расчета алиментов для ИП на ЕНВД. После развода бизнесмен Иванов платит алименты на одного ребенка. Суд постановил, что он должен отдавать 1/4 своих доходов. В мае 2021 года предполагаемые доходы Иванова составили 140 тыс. руб. (согласно заполненной КУДиР). Расходы составили 40 тыс. руб. Иванов также выплатил 20 тыс. руб. в качестве налога.

Из доходов вычитаем налог и расходы. Получаем 80 000 рублей. 25% от этой суммы составит 20 тыс. руб. Именно такую сумму получил ребенок Иванова в мае.

Алименты с ИП на патенте

Индивидуальные предприниматели, работающие на основе патентной системы налогообложения, декларацию для уплаты налога не сдают.

Доходы должны отражаться в книге учета доходов. Сведения из КУДиР – база для определения алиментных выплат. Учет расходов осуществляется так же, как и в случае с ЕНВД. Допускается любая удобная форма учета. Предприниматель ведет дополнительный учет расходов (все они подтверждаются документально).

В налоговых декларациях нередко фиксируются ошибки. Если из-за ошибки величина дохода была занижена, задолженность можно будет погасить в следующем месяце. Проблема в том, что предприниматели из-за собственных ошибок нередко платят лишние деньги. Это случается, когда не учитываются определенные статьи расходов (к примеру, бизнесмен мог забыть списать ту или иную реализованную продукцию). К сожалению, алиментные расчеты даже после выявления ошибок не подлежат перерасчету. Предприниматели оказываются в невыгодном положении.

Алименты с ИП при нулевом доходе

В большинстве случаев такого рода суды назначают фиксированные выплаты, которые не привязаны к статусу ИП. Расчет задолженности основывается на доходах, которые были получены в предыдущие месяцы.

Фиксированная сумма основывается на прожиточном минимуме для ребенка в конкретном регионе. Если речь идет о регионе, где такой параметр не определяют, берется общероссийская цифра.

Если судом назначается доля от дохода, за основу берется средняя заработная плата по региону.

Порядок взыскания алиментов с предпринимателя

Взыскание алиментов с индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от той же процедуры, касающейся других категорий граждан. Вопрос можно решить с помощью мирового соглашения или через суд.

Основания для взыскания алиментов с ИП:

• родители не смогли заключить добровольное соглашение о выплате алиментов;
• плательщик алиментов отказывается переводить назначенные судом выплаты;
• ИП отказывается от алиментов на содержание супруги, которая вынуждена ухаживать за ребенком до 3 лет;
• ИП не платит алименты на совершеннолетних детей-инвалидов.

Добровольное соглашение

Если разведенные супруги нацелены на конструктивный диалог, они могут заключить добровольное соглашение о выплате алиментов. Представленные документы обязательно заверяются у нотариуса. В противном случае у них не будет юридической силы.

Что указать в мирном соглашении об алиментах:

1. Ф. И. О. плательщика и получателя.
2. Дата первой выплаты. Основываясь на этой дате, в дальнейшем будет осуществляться подсчет дохода ИП.
3. Размер алиментов и порядок выплат. Сумма не может быть меньше установленного законодательством минимума. Какой-то определенной максимальной планки закон не назначает (здесь все делается на усмотрение родителей).
4. Индексация назначенных сумм в зависимости от инфляции и изменения уровня доходов бизнесмена. Размер алиментов может увеличиваться по мере увеличения прожиточного минимума для ребенка в регионе.
5. Размер штрафов при просрочке выплат.
6. Завершение действия соглашения. Если такая дата не указана, соглашение прекратит свое действие при достижении ребенком совершеннолетия.

Через суд

Соответствующее исковое заявление подается по месту жительства истца или ответчика.

К иску прилагаются необходимые документы: свидетельство о рождении, свидетельство о браке, паспортные данные истца и ответчика. После рассмотрения иска назначается судебное разбирательство. В иске получатель алиментов должен четко и ясно изложить свои требования. После вынесения судебного решения исполнительный лист передается службе судебных приставов.

Что могут сделать судебные приставы:

• арест имущества;
• арест банковских счетов;
• назначение административного штрафа;
• объявление неплательщика в исполнительный розыск;
• лишение водительских прав (процедура проводится при сотрудничестве с ГИБДД);
• запрет выезда за границу и т. п.

Перечень мер принуждения достаточно широк. Поэтому индивидуальным предпринимателям, уклоняющимся от уплаты алиментов, сложно скрываться от своих обязательств. В крайних случаях доходит до возбуждения уголовных дел.

Индивидуальные предприниматели не освобождены от обязанности материально поддерживать своих детей после развода. Расчет алиментов в этом случае ведется на основе системы налогообложения, которую применяет ИП. Выплаты могут назначаться в виде фиксированной суммы, в виде процента от дохода или на основе комбинированной схемы. Алименты выплачиваются либо по добровольному соглашению, либо взыскиваются через суд.